Chi può beneficiare della riduzione
Possono accedere alla misura le società ed enti soggetti a IRES, incluse Spa, Srl, cooperative, mutue assicuratrici, enti commerciali e stabili organizzazioni di soggetti esteri. Restano esclusi:
- società in liquidazione o procedure concorsuali;
- soggetti in regimi forfetari (es. tonnage tax, regimi catastali);
- imprese in contabilità semplificata nel 2024.
Le condizioni da rispettare
Per fruire dell’abbattimento d’imposta occorre soddisfare tre requisiti principali:
- Accantonamento utili 2024: almeno l’80% dovrà essere destinato a riserve non distribuibili ai soci;
- Investimenti “qualificati”: almeno il 30% degli utili accantonati (comunque non meno del 24% degli utili 2023, con soglia minima di 20.000 euro) deve essere reinvestito in beni strumentali 4.0 e 5.0, nuovi, interconnessi e destinati a strutture produttive in Italia;
- Occupazione: incremento occupazionale (almeno l’1% della media 2024, e in ogni caso almeno un assunto a tempo indeterminato) e assenza di ricorso alla CIGO nel 2024 e 2025.
Vantaggi fiscali
L’aliquota ridotta si applica sul reddito d’impresa dichiarato nel modello Redditi 2026, con possibilità di computare anche perdite pregresse. In caso di mancato rispetto delle condizioni o di cessione/delocalizzazione dei beni agevolati entro i termini di sorveglianza, è previsto il recupero integrale del beneficio.
Cumulabilità e strategie
L’IRES premiale è cumulabile con altre agevolazioni, in particolare:
- credito d’imposta per investimenti 4.0 (L. 178/2020);
- credito d’imposta transizione 5.0 (DL 19/2024).
Questo significa che le imprese possono pianificare strategie integrate di investimento e fiscalità, massimizzando il ritorno industriale e il risparmio fiscale.
Impatto sul tessuto produttivo
La misura, seppur limitata al solo 2025, rappresenta un incentivo concreto alla patrimonializzazione delle imprese, alla spinta verso l’innovazione tecnologica e alla creazione di occupazione stabile. In uno scenario di transizione digitale ed energetica, l’“IRES premiale” può fungere da leva decisiva per attrarre investimenti e accelerare la competitività del sistema Italia.
